房地合一課徵所得稅申報作業要點
壹、總則
- 為利納稅義務人依所得稅法（以下簡稱本法）第四條之四、第四條之五、第十四條之四至第十四條之八及第二十四條之五規定計算及申報房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地(以下合稱房屋、土地)交易所得，特訂定本要點。
- 個人及營利事業自中華民國一百零五年一月一日起交易下列房屋、土地，應依本要點規定計算房屋、土地交易所得，課徵所得稅：
(一)一百零三年一月一日之次日以後取得，且持有期間在二年以內之房屋、土地。
(二)一百零五年一月一日以後取得之房屋、土地。
個人於中華民國一百零五年一月一日以後取得以設定地上權方式之房屋使用權，其交易視同前項之房屋交易。
貳、交易日、取得日及持有期間
- 房屋、土地交易日之認定，以所出售或交換之房屋、土地完成所有權移轉登記日為準。但有下列情形之一者，依其規定：
(一)因強制執行於辦理所有權登記前已移轉所有權，為拍定人領得權利移轉證書之日。
(二)無法辦理建物所有權登記（建物總登記）之房屋，為訂定買賣契約之日。
(三)本法第四條之四第二項規定之房屋使用權，為權利移轉之日。
- 房屋、土地取得日之認定，以所取得之房屋、土地完成所有權移轉登記日為準。但有下列情形之一者，依其規定：
(一)出價取得：
1.因強制執行於辦理所有權登記前已取得所有權，為拍定人領得權利移轉證書之日。
2.無法辦理建物所有權登記（建物總登記）之房屋，為訂定買賣契約之日。
3.本法第四條之四第二項規定之房屋使用權，為權利移轉之日。
(二)非出價取得：
1.興建房屋完成後第一次移轉，為核發使用執照日。但無法取得使用執照之房屋，為實際興建完成日。
2.因區段徵收領回抵價地，為所有權人原取得被徵收土地之日。
3.經土地重劃後重行分配與原土地所有權人之土地，為所有權人原取得重劃前土地之日。
4.營利事業實施都市更新事業或受託辦理土地重劃，依權利變換取得都市更新後之房屋、土地或取得抵繳開發費用之折價抵付之土地(抵費地)，為都市更新事業計畫或重劃計畫書核定之日。
5.配偶之一方依民法第一千零三十條之一規定行使剩餘財產差額分配請求權取得之房屋、土地，為配偶之他方原取得該房屋、土地之日。
6.繼承取得之房屋、土地，為繼承開始日。
7.因分割共有物取得與原權利範圍相當之房屋、土地，為原取得共有物之日。
8.以房屋、土地為信託財產，受託人於信託關係存續中，交易該信託財產，以下列日期認定。信託關係存續中或信託關係消滅，受託人依信託本旨交付信託財產與受益人後，受益人交易該房屋、土地者，亦同：
(1)受益人如為委託人，為委託人取得該房屋、土地之日。
(2)受益人如為非委託人，或受益人不特定或尚未存在，為訂定信託契約之日；信託關係存續中，追加房屋、土地為信託財產者，該追加之房屋、土地，為追加之日。
(3)信託關係存續中，如有變更受益人之情事，為變更受益人之日；受益人由不特定或尚未存在而為確定，為確定受益人之日。
9.信託關係存續中，受託人管理信託財產所取得之房屋、土地，嗣受託人交易該信託財產，為受託人取得該房屋、土地之日；該房屋、土地持有期間內，如有變更受益人之情事，為變更受益人之日；如有受益人由不特定或尚未存在而為確定，為確定受益人之日。信託關係存續中或信託關係消滅，受託人依信託本旨交付該房屋、土地與受益人後，受益人交易該房屋、土地者，亦同。
10.以房屋、土地為信託財產，嗣因信託行為不成立、無效、解除或撤銷而塗銷信託登記，該房屋、土地所有權回復登記於委託人名下，為委託人原取得房屋、土地之日。
